Особенности прав и обязанностей ИП и физического лица, заключающих договор

Когда исполнителем является ИП, то он обязан оплачивать все налоги и взносы самостоятельно. А в случае если ИП выступает в роли заказчика, то он сам начисляет налоги на выплаченную им физическому лицу сумму и оплачивает её через свою бухгалтерию. То есть в обоих случаях забота об уплате налогов возлагается на ИП.

Обе стороны, подписывающие договор, действуют согласно записанным в документе пунктам. Есть некоторые обязательства, которые возникают независимо от того, указаны они в договоре или не указаны, прямо предусмотренные гражданским законодательством. Среди таких норм следует отметить:

  1. Право исполнителя приостановить работы и услуги, если заказчик со своей стороны не выполняет обязательств по договору.
  2. Обязанность подрядчика оплатить убытки исполнителю, когда такие убытки возникли не по вине как исполнителя, так и заказчика.

При заключении договоров гражданско-правового характера между ИП и физическими лицами необходимо внимательно изучить все требования законодательства по их структуре и содержанию, а также учитывать возникающие юридические особенности прав и обязанностей договаривающихся сторон.

Согласно ст.159 и ст.161 Гражданского кодекса РФ, договор подряда может быть заключен как в устной, так и в письменной форме.

Статья 159 ГК РФ. Устные сделки

  1. Сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная (простая или нотариальная) форма, может быть совершена устно.
  2. Если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.
  3. Сделки во исполнение договора, заключенного в письменной форме, могут по соглашению сторон совершаться устно, если это не противоречит закону, иным правовым актам и договору.

Для устного требуется одновременное выполнение двух условий:

  1. Договор заключают между собой физические лица.
  2. Сумма сделки не превышает 10000 руб.

Важные правила и юридические тонкости при заключении договора подряда с физическим лицом

В остальных случаях сделку оформляют в простой письменной форме:

  1. Договор оформляют физическое и юридическое лицо, либо юридические лица.
  2. Сделку заключают физические лица, но сумма более 10000 руб.

Если обе стороны подписали договор, дополнительно заверять его у нотариуса не нужно.

Трудовой договор

Если ресурсы нужны для работы по должности или по специальности, оформление работников по трудовому договору является единственным законным вариантом. Речь идет о тех случаях, когда деньги работнику выплачиваются за сам факт работы, предполагающей ежедневное выполнение определенных трудовых обязанностей, например функций по бухгалтерскому сопровождению и составлению налоговой отчетности, управлению транспортным средством, наполнению сайта, по разработке программы по заданию работодателя, поддержанию работоспособности электронного оборудования компании и т.п.

С точки зрения учета расходов на оплату труда лиц, с которыми оформлен трудовой договор, он является фактически безрисковым. Все выплаты по нему включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налог (ст. 255, п. 21 ст. 270, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы подтверждают трудовой договор и сопутствующие кадровые документы — приказ о приеме на работу, должностная инструкция, табель учета рабочего времени (ст. 255 НК РФ).

Однако трудовой договор — самый дорогой из всех возможных вариантов привлечения рабочей силы за счет высокой финансовой, налоговой, непроизводственной и административной нагрузки. Так, в рамках трудового договора работодатель выполняет функции налогового агента по НДФЛ, ведет большой объем кадровой документации и обеспечивает безопасность труда.

Кроме того, на нем лежит значительная нагрузка по оплате периодов, когда работник фактически трудовую функцию не выполняет — отпуска, простои, дни медосмотров, сдачи крови и т.п. Наконец, работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц, а процедура увольнения сотрудников достаточно сложная.

Кто может быть заказчиком?

Заказчиком в зависимости от разновидности подряда может выступать и физическое, и юридическое лицо.

Физлицо

Физическое лицо может выступать заказчиком любых работ по договору подряда, кроме работ для государственных нужд. Подрядчиками могут быть физические лица, юридические и ИП.

Юрлицо

Юридическое лицо, согласно ст.730 гражданского кодекса РФ, не может выступать заказчиком бытового подряда. В остальных случаях заключение договора возможно. Организации заключают договоры подряда с другими юрлицами или с физическими лицами. Какие подводные камни стоит учитывать при заключении договора бытового подряда, мы рассазывали в отдельной статье.

Статья 730 ГК РФ. Договор бытового подряда

  1. По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
  2. Договор бытового подряда является публичным договором (статья 426).
  3. К отношениям по договору бытового подряда, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.

У компаний может возникнуть потребность в разовой работе, для которой нет подходящего специалиста. Чтобы не нанимать в штат сотрудника, заключают договор подряда с физлицом. При этом важно, что договор подряда не заменяет собой трудовой. За нарушение этого правила работодатель, согласно ст.15 Трудового кодекса РФ, привлекается к административной ответственности.

Предусмотренные Трудовым кодексом гарантии не распространяются на подрядчика. Поэтому при составлении договора подряда с физлицом нельзя использовать термины трудового права. Так, не используются слова «время отдыха» и «рабочее время», «работодатель» заменяется на «заказчика», «работник» — на «подрядчика» или «исполнителя». Вместо понятия «зарплата» используется «вознаграждение».

Гражданско-правовой договор

Существуют разные варианты гражданско-правового договора. Договор подряда заключается, если нужен конкретный овеществленный результат, договор оказания услуг — если суть задания заключается в самой деятельности, а авторские договоры предполагают создание объектов интеллектуальной собственности и (или) передачу прав на них.

По договорам ГПХ не обязательно начислять страховые взносы в ФСС, плата за труд не подчиняется правилам ТК РФ, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового, и не предусматривает выплаты выходного пособия (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Договоры ГПХ допустимы в тех случаях, когда оплачивается конкретный результат работы. Внештатному бухгалтеру можно оплачивать, например, количество составленных или обработанных первичных документов, обязательно указывая, что именно подразумевается под такой работой (проверка, внесение в регистры учета в ПО, учет в декларации и т.п.

Важные правила и юридические тонкости при заключении договора подряда с физическим лицом

Ведите по вечерам ещё одну или две компании на аутсорсинге вместе с Эльбой

В противном случае могут как переквалифицировать такой договор в трудовой, так и предъявить претензии в части экономической обоснованности понесенных расходов, особенно если в штате организации уже имеются соответствующие специалисты. Основной целью любой сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия, при этом сделка должна исполняться именно тем лицом, которое указано в первичных учетных документах (см. п. 2 и 3 ст. 54.1, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).

Критерии, по которым можно провести границу между трудовым договором и ГПХ, есть в судебной практике. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 25.09.2017 № 66-КГ17-10 указано, что договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик — принять и оплатить.

Кроме того, от трудового договора договор подряда отличается тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции, включается в состав персонала, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.

Предлагаем ознакомиться  ОТМЕНА УСЫНОВЛЕНИЯ. Порядок и основания отмены усыновления.

2018 № Ф07-4091/2018 по делу № А26-11182/2016; постановления ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/14430-10 по делу № А40-174718/09-112-1431, от 10.05.2006 № КА-А40/3558-06 и от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05, ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 по делу № А56-46375/2005, ФАС Центрального округа от 28.09.2009 по делу № А35-369/08-С18; определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).

Также ВС РФ отметил, что при решении вопроса о виде заключенного договора нужно не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных документов (ГПХ, штатного расписания и т.п.), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ст.

Таким образом, привлекая трудовые ресурсы по ГПХ, нужно соотносить их условия, учитывая объем оказываемых услуг или выполняемых работ, стоимость, количество привлеченных лиц и т.п., с той деловой целью, которой в итоге планируется достичь. Соответствующие работы (услуги) должны выполняться (оказываться) именно привлеченными фрилансерами самостоятельно, а не штатным сотрудником.

Важные правила и юридические тонкости при заключении договора подряда с физическим лицом

Шаблоны трудового договора, договоров подряда, оказания услуг и поставки (по спецификациям)

Как правильно оформить простой документ в 2019 году согласно ГК РФ?

Относительно правового статуса ИП в законодательстве России имеются вполне ясные указания.

И также достаточно чётко законом очерчена мера ответственности ИП. Бизнесмен отвечает по своим обязательствам всеми принадлежащими ему средствами в денежной и имущественной форме. За свою предпринимательскую деятельности он несёт административную, субсидиарную и уголовную ответственность.

В то же время правовой статус физического лица не имеет таких чётких и однозначных определений. Основным вопросом тут является законность осуществления физическим лицом услуг, выполнения работ и продаж без постановки на учёт в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Более того, согласно налоговому законодательству, для физических лиц, сдающих в аренду имущество и осуществляющих продажу своего имущества, регистрироваться ИП нет необходимости.

Тут возникает определённый нюанс, если физическое лицо заведомо приобретает имущество, включая недвижимость, для систематической перепродажи. Такое действие со стороны физлица является незаконным, однако его совершение необходимо доказывать фактами.

Из других правовых аспектов договоров между ИП и физлицами необходимо отметить следующие особенности:

  1. ИП должен самостоятельно удерживать НДФЛ с физлица непосредственно при оплате услуг или работ.
  2. В случае продажи своего имущества или имущественных прав физлица сами выплачивают НДФЛ.

Особенностью заключения договоров между ИП и физическим лицом является возможность заключения договора в устном виде. Во всяком случае, в Гражданском кодексе РФ разрешается заключать договоры в устном виде между двумя физическими лицами. Но для заключения сделки в устном виде законом установлено ограничение. Если сделка между двумя гражданами превышает 10 тысяч рублей, то она должна быть зафиксирована исключительно в письменном виде.

На практике устные соглашения между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом не заключаются, так как к деятельности ИП применяются правила о юрлицах, в коммерческой деятельности которых все сделки основываются только на документально подтверждённых соглашениях. Поэтому устные сделки между физлицом и ИП совершать нельзя.

Рукопожатие при заключении сделки

На практике одной лишь договорённости о заключении сделки недостаточно: индивидуальным предпринимателям для учёта и отчётности необходимо документальное подтверждение достигнутых соглашений

Законодательно не обозначены специальные требования к форме договора подряда, поэтому он заключается в простой письменной форме. В тексте описывают следующие пункты:

  • Стороны договора. В преамбуле достаточно указать полное ФИО исполнителя и полное наименование организации-заказчика, а также указывают кто и на каком основании представляет ее интересы. В заключительной главе указывают полные реквизиты сторон. Для физического лица это паспортные данные, для организации — ИНН, КПП, юридический адрес и т.д.
  • Сроки начала и окончания работ. Если необходимо, предусматривают поэтапную сдачу.
  • Предмет договора. Подробно описывается перечень работ, которые должен выполнить подрядчик. Техдокументацию, в которой определяется содержание, объем и результат нужной работы, можно вынести в приложение к основному договору.

    Также можно поступить со сметой, если она нужна. Отдельно прописывают, как должен поступить подрядчик, если обнаружит, что требуется дополнительная работа (например, стоит указать, в течение какого времени заказчик согласовывает допработы и вносит изменения в смету).

  • Порядок оплаты. Заказчик указывает сроки, в которые он рассчитается с исполнителем и способ оплаты (наличный или безналичный). Если предполагается оплата в несколько этапов, указывают точные суммы и сроки для каждого из них. Если при выполнении задания у подрядчика могут возникнуть дополнительные расходы, которые невозможно предусмотреть заранее, нужно указать, будут ли они оплачены заказчиком.
  • Обеспечение материалами. Если понадобится приобретение каких-либо материалов (например, строительных), нужно указать, кто их оплачивает и доставляет. Если это будет обязанностью подрядчика, важно сделать подробный перечень нужных материалов и обозначить требуемое качество. Также в договоре описывают порядок предоставления заказчику отчетности по затратам.
  • Требования к качеству, которые будет обязан соблюдать исполнитель.
  • Порядок приема-сдачи, в том числе максимальный срок приемки. Если заказчик будет проводить проверку или испытания, указывают порядок их проведения.
  • Гарантийный срок. В этом пункте указывают срок, в течение которого подрядчик отвечает за соответствие качества выполненной работы условиям договора, и его ответственность при обнаружении ошибок и неисправностей.
  • Обязанности заказчика и исполнителя и ответственность сторон за нарушение описанных условий.

Для изменения условий договора после его подписания допускается составление дополнительного соглашения, где указываются все нюансы. Нет необходимости аннулировать действующий договор и заключать новый. Допсоглашение, так же как и основной документ, составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами.

Важные правила и юридические тонкости при заключении договора подряда с физическим лицом

Основанием для заключения дополнительного соглашения может быть:

  • Корректировка сметы.
  • Изменение срока.
  • Внесение промежуточных сроков.
  • Внесение поправок в техническую документацию.
Предлагаем ознакомиться  Как продлить договор найма квартиры

Когда работа будет закончена и принята, стороны составляют акт выполненных работ, в котором обозначают сумму вознаграждения.

Акт подписывают обе стороны, каждой остается заполненный экземпляр.

При подряде организация не платит исполнителю дважды в месяц, как при начислении заработной платы. Оплата происходит в указанные в документе сроки. Согласно ст.395 ГК РФ, заказчик при нарушении сроков оплаты дополнительно оплачивает проценты, рассчитанные по ставке рефинансирования ЦБ РФ, даже если это не указано прямо в договоре.

Так, например, исполнитель может потребовать выплату процентов, если не получил вовремя промежуточный платеж. Заказчик имеет право на процентные выплаты, если подрядчик не отчитался за выданные ему материалы и не вернул излишки. Больше о том, как осуществить получение денег по договору подряда и взыскать задолженность, читайте тут.

При заключении соглашения стороны могут предусмотреть штрафы или начисление пени. Штраф начисляется один раз при нарушении контракта, пени рассчитывается за период просрочки. Если выплаты штрафа понадобится добиваться в судебном порядке, суд может уменьшить его сумму, основываясь на реальном уровне нарушений.

Чтобы для налоговой инспекции однозначно было видно, что заключенный договор подряда не заменяет собой трудовой, в тексте документа обязательно необходимо указывать:

  • вид и порядок работ;
  • точные сроки;
  • конкретную цену.

При этом цена, по ст.709 ГК РФ, может состоять из двух частей, это оговоренное вознаграждение исполнителя и возмещение его издержек.

Если в ходе выполнения работ возникли разногласия, порядок разрешения которых не прописан в договоре, то стороны должны руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ. Противоречащие российскому законодательству пункты не могут быть включены в договор. Если это произошло, их можно признать недействительными в судебном порядке.

Действие соглашения может быть прекращено досрочно, до того, как подрядчик фактического завершил работу.

При этом по ст. 717 ГК РФ, заказчик оплачивает уже выполненную часть работы и убытки, которые мог понести исполнитель.

Статья 717 ГК РФ. Отказ заказчика от исполнения договора подряда

Если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора. Заказчик также обязан возместить подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

Подробно об условиях и правилах заключения заключения договора подряда читайте тут.

Важные правила и юридические тонкости при заключении договора подряда с физическим лицом

Подрядчик для заключения договора обязательно должен предоставить паспорт и страховой номер индивидуального лицевого счёта. Дополнительно может понадобиться ИНН. Помимо этого, заказчик вправе попросить предъявить документы, подтверждающие заявленную квалификацию исполнителя. При безналичной оплате подрядчик также предоставляет реквизиты лицевого счета.

  1. Если подрядчиком выступает иностранец, он предоставляет патент или разрешение на работу.
  2. Заказчику-физическому лицу — при составлении договора потребуется паспорт, данные которого будут внесены в документ.
  3. Если заказчиком выступает юридическое лицо, в договор вносятся все его реквизиты.

Исполнитель для проверки добросовестности организации-заказчика может просмотреть следующие документы:

  • выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • для ООО — устав и протокол о назначении гендиректора;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговой;
  • документы, подтверждающие право человека заключать договор от имени организации (при необходимости).

Договор составляется в двух экземплярах, каждый подписывается заказчиком и исполнителем. В дополнение к договору могут заключаться:

  • акт приема-передачи оборудования, в случае если его исполнителю предоставляет заказчик;
  • акт приема-передачи документации, если требуется для проведения работ.

После окончания работ подрядчиком составляют акт о приемке выполненных работ.

При необходимости предоставляется справка о стоимости работ и затрат. При возникновении спорных ситуаций возможно составления протоколов разногласий и согласования разногласий.

Договор с индивидуальным предпринимателем

С точки зрения совокупной налоговой и административной нагрузки этот способ для организации весьма привлекателен — при взаимоотношениях с ИП компания не только не платит страховые взносы с вознаграждения, но и не выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 420 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Все налоги с вознаграждения за работу предприниматель уплачивает сам.

Не возникает при привлечении в качестве работников ИП и непроизводственных нагрузок — компания не оплачивает ИП отпуска или больничные и не выплачивает зарплату два раза в месяц. Кроме того, порядок расторжения таких договоров гораздо проще, чем трудовых, — достаточно подписать соглашение о расторжении договора, а в некоторых случаях допустим и односторонний отказ (п. 3 ст. 310 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Однако по договору с ИП нельзя передать авторские права на различные объекты интеллектуальной собственности. Доходы от создания и использования таких объектов не подпадают под определение предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ (см. также п. 1 ст. 11 НК РФ). Если даже договор, к примеру, на создание сайта заключен с ИП, то авторские права на сайт как комплексный объект интеллектуальной собственности, включающий ПО, тексты и изображения, передавать будет не предприниматель, а «обычное» физлицо со всеми вытекающими налоговыми последствиями для организации-заказчика.

Также нельзя «переводить» работников в статус ИП с последующим заключением с ними ГПХ. Такие манипуляции статусом суды однозначно толкуют как злоупотребление правом и переквалифицируют отношения обратно в трудовые с соответствующими доначислениями (определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).

Кроме того, важно пристально следить за тем, чтобы суть поручаемой ИП работы (услуги) соответствовала кодам видов деятельности, которые заявлены им в ЕГРИП. В противном случае для налоговых целей такой договор расценивается как заключенный с «обычным» физлицом, и на организацию ложатся обязанности по уплате страховых взносов и удержанию НДФЛ с вознаграждения.

Воробьева Елена Борисовна,начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области

На какой срок?

Договор подряда с физическим лицом может быть заключен на любой, оговоренный сторонами срок. В документах обязательно указывается срок начала и окончания работ, также можно установить промежуточные сроки для каких-то частей работы. Это актуально в основном для строительных подрядов, часто предполагающих выполнение набора разных заданий в течение длительного периода (каковы правила оформления договора строительного подряда?).

В договоре также предусматривают порядок, в котором установленные сроки могут быть изменены, и ответственность подрядчика за нарушение сроков. Подрядчик, согласно ст. 708 ГК РФ, отвечает за нарушение и начального, и конечного, и промежуточных сроков.

Предлагаем ознакомиться  Для чего нужен договор социального найма? Как получить договор социального найма? Заключение договора социального найма жилого помещения

Особенности прав и обязанностей ИП и физического лица, заключающих договор

Самозанятые — это физлица, которые самостоятельно осуществляют отдельные виды коммерческой, то есть приносящей доход, деятельности. Профессиональный доход — доход таких физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Важные правила и юридические тонкости при заключении договора подряда с физическим лицом

При применении нового спецрежима граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Самозанятые также освобождены от обязанности представлять в налоговый орган декларации по НПД. Кроме того, применяющим данный налоговый режим (предпринимателям) предоставлено право уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Доход от применения спецрежима не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Также хотелось бы отметить, что по данному спецрежиму не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми необходимо учитывать критерии, перечисленные в пп. 8 п. 2 ст. 6, п. 1 и 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В частности, с такими лицами не должно быть трудовых отношений в течение последних двух лет. Затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщикам НПД можно учитывать в составе расходов, если они подтверждены чеком из приложения «Мой налог», в котором должны быть дата, время, сумма платежа, ФИО самозанятого лица и его идентификационный номер, наименование реализуемых товаров, ИНН налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров.

Местом ведения деятельности в отношении услуг, которые самозанятый оказывает через интернет в целях применения спецрежима, признается место нахождения налогоплательщика. Например, если житель Калужской области удаленно оказывает услуги компаниям, которые зарегистрированы на Сахалине, он вправе применять спецрежим при соблюдении остальных условий, установленных 422-ФЗ.

Среди ограничений, которые накладывает этот вид привлечения физлиц, есть территориальные и финансовые, установленные Законом № 422-ФЗ. Так, новый налоговый режим действует только в четырех субъектах РФ, и местом ведения деятельности самозанятого должна быть территория соответствующего субъекта (хотя при этом сами услуги или работы могут выполняться и в другом регионе, который не включен в эксперимент (письмо ФНС России от 21.02.

2019 № СД-4-3/3012@). Кроме того, если доходы сотрудника, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей, то он утратит право на применение специального налогового режима непосредственно с даты превышения (п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Чтобы избежать претензий налогового органа в случае, если сотрудник утратит право на спецрежим, компания должна обязательно получать и хранить чеки, полученные от самозанятого.

Кроме того, у этого договора также существуют сложности с подтверждением экономической обоснованности расходов и риски, связанные с переквалификацией в трудовой с доначислением страховых взносов, в том числе за несоблюдение трудового законодательства.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Кто будет платить налоги и взносы?

По ст. 208 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполненную работу относится к доходам от источников в РФ и, значит, с него удерживается НДФЛ. Организация, выступающая заказчиком в подряде с физическим лицом, признается налоговым агентом. Она обязана, по ст. 226 НК РФ, уплатить в бюджет удержанный НДФЛ. Ст. 224 НК РФ определяет ставку налога в 13% для резидентов РФ и ставку 30% для нерезидентов.

Выплаченное вознаграждение, независимо от того, окончательная это оплата или промежуточная, включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ непосредственно в день выплаты.

Налоговый период, в котором будут выполнены работы, не имеет значения. Удержанный налог организация перечисляет в бюджет в обычном порядке по месту своего учета в налоговой.

Если есть причины, по которым организация не может удержать НДФЛ у подрядчика, то она письменно сообщает об этом в налоговую и налогоплательщику (исполнителю). В письме указывают сумму налога, которую необходимо уплатить.

За невыполнение обязанностей налогового агента ст. 123 НК РФ предусматривает штраф для организации в размере 20% от суммы удерживаемого налога.

Страховые взносы

Вероника Петровская

Обязанность выплаты страховых взносов, по ст. 420 Налогового кодекса РФ, также лежит на компании-заказчике. Выплата взносов не зависит от того, какой организация применяет налоговый режим. По договору подряда оплачиваются:

  • взносы в Пенсионный фонд РФ;
  • взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Обязанность начисления взносов для уплаты в Фонд социального страхования возникает только, если в соглашении прописывается страхование исполнителя от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве.

У организации могут возникать ситуации, в которых нужную работу не могут выполнить штатные сотрудники. В этом случае компания привлекает внештатных исполнителей, заключая с ними договор подряда. Подобный договор может заключаться не только между юридическим и физическим лицом, но и между двумя физлицами, ИП и юрлицами.

Важно понимать отличие

договора подряда

от обычного трудового договора. При подряде исполнитель нанимается для определенной разовой работы и получает за это конкретное вознаграждение.

Чем отличается договор подряда от возмездного оказания услуг, а также от других видов соглашений, узнайте тут.

Если организация последовательно заключает договоры подряда с одним и тем же человеком на выполнение одной и той же работы, налоговая расценит это как попытку избежать заключения трудового договора. Это грозит административной ответственностью.

По договору выплачиваются страховые взносы и НДФЛ. Если юрлицо заключает подряд с исполнителем-физическим лицом, заказчик признается налоговым агентом и обязанность выплат будет лежать на нем.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите бесплатную ЮРИДИЧЕСКУЮ консультацию:

7 (499) 938-51-93 Москва 7 (812) 467-38-65 Санкт-Петербург

Новый способ заключения договоров с физлицами появился с 1 января 2019 года в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях благодаря экспериментальному налоговому режиму — налогу на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В этом договоре отсутствуют непроизводственные расходы и дополнительная налоговая и административная нагрузка на работодателя. Так, физлица сами берут на себя обязанности, связанные с уплатой налогов по получаемому вознаграждению. Кроме того, если самозанятый предоставляет компании специальный чек, то компания также освобождается от начисления страховых взносов (п. 1 ст.

Однако закон запрещает переводить своих сотрудников в статус самозанятых: доходы фрилансеров от тех компаний, которые являются (или являлись в предыдущие два года) их работодателями, под спецрежим не подпадают (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). А значит, заключая договор с таким «спецрежимником», организация должна действовать так же, как при заключении договора с «обычным» физлицом: начислять страховые взносы на выплачиваемое вознаграждение и удерживать из него НДФЛ.

Ламакин Андрей Юрьевич,руководитель Управления ФНС по Калужской области