Правила бухгалтерского учета: Начисляется ли амортизация на земельный участок?

Погашение стоимостной оценки основных средств через амортизационные отчисления регламентировано нормами ПБУ 6/01. Документ приводит перечень активов, не подлежащих амортизации. К ним относятся объекты, по которым:

  • не предусмотрено изменение качественных характеристик в кратко- и долгосрочной перспективе;
  • потребительские свойства не поддаются влиянию внешних факторов, объекты можно продолжать использовать по прямому назначению неограниченно долго.

В эту категорию активов включаются и объекты природопользования с музейными экспонатами. Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ.

Начисляется или нет амортизация на землю? Этот вопрос возникает в связи с отнесением земельных активов к категории основных средств.Для объектов основных фондов характерно постепенное устаревание по физическим и потребительским параметрам.Чтобы у предприятия была возможность обновлять свои внеоборотные ресурсы, по каждому активу устанавливается предельный срок эксплуатации, в рамках которого ежегодно производятся амортизационные отчисления.

Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст.

256-2 НК РФ), поскольку в процессе эксплуатации она не теряет своей стоимости.

Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р. 2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.

Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст.

Начисляется амортизация на земельные участки

609-2 ГК РФ).

Специальных унифицированных форм, учитывающих многообразие земельных участков, их видов, законодательством не предусмотрено. При постановке на учет ЗУ рекомендуется пользоваться указанными ниже документами:

  1. Акт ОС-1 «О приеме-передаче объектов ОС (кроме зданий, сооружений)». Документ содержит ряд показателей, которые при заполнении следует игнорировать (прочеркивать): изготовитель, нормы амортизации, полезное использование, остаточная стоимость и т. . В то же время отсутствуют специальные графы, содержащие характеристики земельного участка. Их можно отразить в поле (разделе) «Другие характеристики».
  2. Акт 401-АПК «На оприходование земельных угодий». Он предназначен для организаций и предприятий аграрной сферы и содержит сведения о земельном участке, его балансовой стоимости, виде, качестве земель и др.
  3. Инвентарная карточка ОС-6 «Учета основных средств».

Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.

Постановка на учет производится датой, указанной в акте либо в договоре, приравненном к нему.

На заметку! Земля и строения на ней не являются в учете единым имущественным объектом.

Бухгалтерский учет

Фактические затраты, по которым участок земли принимается к учету, могут включать в себя:

  • стоимость участка, уплаченную продавцу;
  • риэлторские, консультационные услуги;
  • выплаты посреднику;
  • сумму госпошлины за регистрацию земли;
  • другие затраты, связанные с приобретением земли.

На заметку! При использовании заемных средств для покупки участка процент по ним постепенно включается в стоимость ЗУ до момента, когда он из внеоборотных активов перейдет в состав основных средств (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону 7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

Операции с земельными участками могут включать в себя: получение в дар, по договору мены, получение в качестве вклада в уставный капитал, а также покупку, продажу, аренду, продажу части участка, и т. .

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции с землей, которые приходится учитывать бухгалтеру.

Покупка

Земля включена в учет как ОС:

  • Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
  • Дт 08/1 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
  • Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
  • Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.
Предлагаем ознакомиться  Порядок оформления покупки земельного участка

Земля включена в учет как объект последующей перепродажи:

  • Дт 41 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
  • Дт 41 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
  • Дт 41 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ.

На заметку! Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ).

Продажа

Земля продана как ОС:

  • Дт 62 Кт 91 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
  • Дт 91 Кт 01 — ОС списано с учета, по его стоимости;
  • Дт 91 Кт 10, 70, 60 и пр. — учтены расходы на продажу ЗУ.

Начисляется амортизация на земельные участки

Земля продана как товар:

  • Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
  • Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
  • Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
  • Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Пусть ЗУ числился на счете 01 как основное средство, единым объектом. Его стоимость — условно 100000 руб.

После завершения кадастровых работ землю разделили на две части. Одна остается в организации (60000 руб. ), а другая продается (40000 руб. ). От продажи получено 50000 руб.

Разделим участок в учете:

  • Дт 01 «к продаже Кт 01 «начальный» — 40000 руб. — выделена часть к продаже;
  • Дт 01 «оставшийся в организации Кт 01 «начальный» — 60000 руб. – выделена часть, оставшаяся в организации;
  • Дебет 91 Кредит 01 «к продаже» — списан с учета ЗУ, подлежащий продаже, по его стоимости 40000 руб. ;
  • Дебет 62 Кредит 91 — 50000 руб. доход от продажи.

Далее учитываем расходы на продажу, согласно приведенной выше корреспонденции: Дт 91 Кт счета расходов, и отражаем прибыль (убыток) от сделки Дт 91 (99 ) Кт 99(91).

В данном случае правильным будет именно разделение участков, а не списание ЗУ и постановка на учет двух вновь образованных объектов.

Аренда

Первоначально расходы по заключению арендного договора относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов», а затем равными долями списываются на счета по обычным видам деятельности:

  • Дт 97 Кт 76 — затраты на приобретение права аренды;
  • Дт 19 Кт 76 — начисление НДС от стоимости арендного права;
  • Дт 68 Кт 19 — предъявлен НДС к вычету;
  • Дт 20, 25, 26 и др. Кт 97 — списание доли расходов в течение срока аренды.

Арендная плата начисляется проводкой Дт 20, 25, 26 и др. Кт 76. Если позволяют условия аренды, с суммы также можно получить вычет НДС (см. проводки выше).

Передача в субаренду, если это не запрещено договором, оформляется проводками: Дт 62 Кт 91 и Дт 91 Кт 68.

Организации, предприниматели, владеющие и пользующиеся бессрочно земельными участками, являются плательщиками земельного налога (ст. 388-1 НК РФ). Налоговая база определяется по кадастровой стоимости участка и является фиксированной величиной.

Ставки налога определяются на региональном уровне в зависимости от категории земли.

Сделки купли-продажи земли не облагаются НДС (НК РФ ст. 146-2 пп. 6).

Это касается как целых участков, так и долей в них. В то же время, согласно ст. 161 НК РФ п. 3 абз. 2, муниципальное имущество при его реализации облагается НДС.

Минфин (Письмо №03-07-11/03 от 13-01-10) пояснил, что земельные участки муниципалитетов и находящиеся в государственной собственности, несмотря на вышесказанное, исключены из налогообложения НДС. В то же время строения на нем НДС облагаются.

Переоценка земельных участков

Главная {amp}gt; Библиотека {amp}gt;  Статьи об оценке {amp}gt; Переоценка кадастровой стоимости

Начиная с 2013 года на всей территории РФ началась массовая переоценка кадастровой стоимости недвижимости и земельных участков. При этом, их новая цена, определенная государством, часто становится шоком для собственников. Она увеличилась в десятки, а иногда и в сотни раз.И все бы ничего, но с этой суммы надо платить налог, который также кратно увеличился.

Разумеется, у многих граждан  очень остро встает вопрос о том, насколько правильно рассчитана новая цена их недвижимого имущества органами государственной власти и верна ли сумма налога.И если вы читаете эту статью, то очевидно этот вопрос стал беспокоить и вас, после получения уведомления с новой суммой налога из налоговой инспекции.

Государственная переоценка кадастровой стоимости земельных участков и иной недвижимости, по Закону, происходит один раз в 5 лет. Однако, это не означает, что в следующий раз оценка вашей недвижимости приблизится к рыночной и вам нужно просто подождать. Наоборот, самое время действовать!Как правильно поступить в данной ситуации?

Предлагаем ознакомиться  Сколько могут удерживать из зарплаты судебные приставы на кредит

Есть абсолютно легальный путь решения вашей проблемы, это — обжалование кадастровой стоимости, с целью ее изменения в меньшую сторону, и, соответственно, уменьшение налога на недвижимость.Для этого государством предусмотрен специальный механизм. При Росреестре РФ существуют комиссии, в которые вы можете обратиться, если считаете, что оценщики Росреестра неверно установили кадастровую стоимость вашей недвижимости.По статистике, более чем в 50 % случаев комиссия принимает положительное решение об уменьшении неверно определенной цены.

Самая сложная проблема — доказать комиссии или суду то, что стоимость вашей недвижимости действительно завышена. По сложившейся практике, это делается с помощью отчета об оценке.У нашей компании накоплен солидный опыт по оспариванию кадастровой оценки в комиссиях Росреестра и судах.

По своему опыту можем сказать, что если отчет о переоценке кадастровой стоимости выполнен правильно и к нему нет претензий, то дело практически всегда решается в пользу нашего клиента.

Консультации

Консультации

  • Консультации по бухучету
  • Учет активов
  • Денежные средства
  • Амортизация
  • Списание ОС
  • Краткосрочные финансовые инвестиции
  • Дебиторская задолженность
  • Запасы
  • ГСМ
  • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
  • Прочие краткосрочные активы
  • Инвестиции в недвижимость
  • Основные средства
  • Здания, сооружения
  • Земля
  • Транспортные средства
  • Биологические активы
  • Нематериальные активы
  • Отложенные налоговые активы
  • Прочие долгосрочные активы
  • Учетная политика
  • Учет обязательств
  • Краткосрочные финансовые обязательства
  • Обязательства по налогам
  • Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
  • Краткосрочная кредиторская задолженность
  • Краткосрочные оценочные обязательства
  • Прочие краткосрочные обязательства
  • Долгосрочные финансовые обязательства
  • Долгосрочная кредиторская задолженность
  • Учет капитала и резервов
  • Уставный капитал
  • Резервы
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Итоговая прибыль (итоговый убыток)
  • Учет доходов
  • Доход от реализации продукции и оказания услуг
  • Доходы от финансирования
  • Прочие доходы
  • Учет расходов
  • Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг
  • Расходы по реализации продукции и оказанию услуг
  • Административные расходы
  • Прочие расходы
  • Учет валютных операций
  • Учет курсовой разницы
  • Учет отложенных налогов
  • Применение стандартов финансовой отчетности
  • Вопросы по 1С
  • Вопросы по ИС СОНО
  • Вопросы по налогообложению
  • Корпоративный подоходный налог (КПН)
  • Налогооблагаемый доход
  • Авансовые платежи по КПН
  • Совокупный годовой доход
  • Необлагаемый размер совокупного годового дохода
  • Корректировка совокупного годового дохода
  • Вычеты по КПН
  • Вычеты по фиксированным активам
  • Инвестиционные налоговые преференции
  • Корректировка доходов и вычетов
  • Убытки
  • Порядок исчисления и сроки уплаты КПН
  • КПН, удерживаемый у источника выплаты
  • Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация (ф. 100.00, 130.00, 150.00)
  • Уменьшение налогоблагаемого дохода и освобождение от КПН некоторых категорий налогоплательщиков
  • Налогообложение организаций в СЭЗ
  • Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
  • Плательщики ИПН
  • Налогообложение доходов иностранца являющегося резидентом РК
  • Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов
  • Объекты налогообложения
  • Доходы, не подлежащие налогообложению
  • Ставки налога, налоговый период, сроки уплаты
  • Доходы, облагаемые у источника выплаты
  • Применение налоговых вычетов
  • Доходы, не облагаемые у источника выплаты
  • Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 200.00, 201.00, 210.00, 220.00, 240.00)
  • Особенности международного налогообложения
  • Налогообложение доходов юр.лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в РК
  • Налогообложение доходов юр.лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение
  • Налогообложение доходов физ.лиц-нерезидентов
  • Применение международных договоров
  • Налогообложение доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности (ВЭД)
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Плательщики и объекты НДС
  • Облагаемый оборот НДС
  • Облагаемый импорт НДС
  • Обороты и импорт освобожденный от НДС
  • Зачет по НДС
  • Счет-фактура
  • Порядок исчисления и уплаты НДС, ФНО 300.00
  • Взаимоотношения с бюджетом по НДС
  • НДС в Таможенном союзе (ТС)
  • НДС за нерезидента
  • Акцизы
  • Роялти
  • Налогообложение недропользователей
  • Бонусы
  • Платеж по возмещению исторических затрат
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Социальный налог (соцналог)
  • Плательщики соцналога
  • Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по соцналогу плательщиками, применяющими СНР
  • Объект налогообложения и ставки соцналога
  • Порядок исчисления и уплаты соцналога
  • Налоговый период и налоговая декларация по соцналогу
  • Налог на транспортные средства
  • Земельный налог
  • Налог на имущество
  • Налог на игорный бизнес
  • Фиксированный налог
  • ИП на общеустановленном режиме (ОУР)
  • Специальные налоговые режимы (СНР)
  • СНР на основе патента
  • СНР на основе упрощенной декларации
  • СНР для крестьянских или фермерских хозяйств
  • СНР для юридических лиц – производителей сельхоз. продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потреб. кооперативов
  • Неналоговые платежи
  • Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
  • Обязательные социальные отчисления (соцотчисления)
  • Вопросы по таможенному союзу
  • Вопросы труда
  • Изменения в Налоговый кодекс
  • Консультации налоговых органов
  • Налоговое администрирование
  • Налоговые проверки
  • Порядок применения ККМ
  • Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах
  • Учет исполнения налогового обязательства, обязанностей по перечеслению ОПВ, и уплате соц отчислений
  • Финансовая помощь, займы
  • Финансовый лизинг
  • Минтруда
  • Письма НК МФ РК
  • Статистическая отчетность
  • 30 Ноября Возникают ли обязательства по уплате КПН и сдаче ФНО 101.04 при покупке авиабилета у иностранной авиакомпании?Сотрудник ТОО (ОУР, плательщик НДС, резидент РК ) приобрел билет на сайте Chocotravel у перевозчика – нерезидента UZBEKISTAN AIRWAIS на сумму 61 919 тенге (оплата картой) для выезда в командировку в г.Ташкент 27 сентября 2018 г. Возни…
  • 30 Ноября Возникают ли у ИП налоговые обязательства в связи с приобретением погрузчика?Физическое лицо, зарегистрировано в качестве ИП  (СНР на УД) в 2018 году, планирует приобрести погрузчик. Какие обязательства в связи с этим могут возникнуть у ИП?
  • 30 Ноября Подлежит ли ТОО постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего электронную торговлю купонов (QR-кодов)?ТОО осуществляет деятельность по продаже купонов (QR-кодов) с акциями и скидками физическим и юридическим лицам, посредством информационных технологий через интернет-площадку. Оформление сделок по реализации купонов (QR-кодов) осущест…
  • 30 Ноября При списании старого автомобиля возникают ли обязательства по уплате утилизационного сбора?АО решило списать старый автомобиль в связи с негодностью и сдать его на металлолом. Нужно оплатить сбор за утилизацию. Существуют ли какие-либо сборы или пошлины в РК за снятие с учета и утилизацию авто, в каких нормативных актах?
  • 30 Ноября Имеет право ли КГП на ПХВ зачислить в свой доход неустойку по договору?КГП на ПХВ заключило договор на поставку товаров по госзакупкам, поставщик своевременно не поставил товар, в связи с чем удержана неустойка, согласно договору. Эти средства КГП на ПХВ должно перечислить в доход бюджета или имеет право оставить в дохо…
  • 30 Ноября Имеет ли право обслуживающий банк требовать от ТОО отчет об использовании наличных денежных средств?Имеет ли право банк требовать от ТОО, у которого в этом банке открыт расчетный счет, отчеты по наличным деньгам, которые ТОО сняло со своего счета в этом банке?
  • 29 Ноября Может ли ТОО, плательщик НДС, реализовать товар второму ТОО, плательщику НДС, по себестоимости, при этом не оплачивая НДС и КПН?Может ли ТОО, плательщик НДС, реализовать товар второму ТОО, плательщику НДС, по себестоимости, при этом не оплачивая НДС и КПН?
  • 29 Ноября Как привести основные средства в соответствие государственному классификатору основных фондов?Из УГД пришло письмо о необходимости привести основные средства в соответствие государственному классификатору основных фондов, а именно произвести переоценку основных средств. Как часто необходимо проводить переоценку основных средств и переоценку д…
  • 29 Ноября Как определить оборот для снятия с НДС (незавершенное строительство, ОС)?Мы строим себе базу и офис, берем НДС в зачет по счет-фактурам. В этом году мы завершим стройку и выкупим этот участок, введем в эксплуатацию, есть основные средства, на которые начисляется амортизация, в конце года мы хотим сняться с НДС. Для оборот…
  • 29 Ноября Можно ли в расходных кассовых ордерах (РКО) дописывать ручкой?Согласно правилам по ведению кассовых операций при выдаче денежных средств должно указываться основание. У нас имеются распечатанные РКО без указания оснований. Можно ли ручкой дописать основание выдачи денежных средств? Не будет ли это считаться исп…